BK.1.- 0914-16/1/2008
Protokół
kontroli problemowej jednostki budżetowej - Przedszkole nr 8 w Cieszynie, ul. Chrobrego 1
z przeprowadzonej w dniu 15, 18,21 - 241ipca 2008 r. przez inspektora Biura Kontroli Beatę Lanc,
działającą na podstawie Upoważnienia Burmistrza Miasta Cieszyna nr 16 z dnia 15 lipca 2008 r.
. Dyrektorem kontrolowanej jednostki od dnia 01.09.2002 r. jest Pani mgr Czesława Itner.
. Powierzenie stanowiska na okres od dnia 01.09.2003 r. do 31.08.2008, przez Burmistrza
Miasta Cieszyna pismem z dnia 01.09.2002 r., nr EK-1130/2/2003 r.
. Obsługę finansowo-księgową prowadzi Wydział Edukacji i Kultury w Urzędzie Miejskim
w Cieszynie (art. 5 ust. 9 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty - tekst jednolity Dz.U. 04.256.2572 z późno zm.).
. Kontrolą objęto 2007 rok.
.
Kontrolę przeprowadzono metodą wyrywkową (nie statystyczny dobór próby - celowy).
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali:
Pani mgr Czesława Itner - Dyrektor Przedszkola nr 8, Pani Bożena Matuszek - intendent
Pani Edyta Gabzdyl - podinspektor
.
. Kontrolę odnotowano w książce kontroli pod nr 53, str. 6.
Plan kontroli:
I. Wewnętrzne regulacje organizacyjno - prawne.
II. Kontrola, co najmniej 5% wydatków za rok 2007 w zakresie przestrzegania procedur
wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków
	w oparciu o wprowadzone wewnętrzne procedury kontroli finansowej.
III. Kontrola realizacji procedur i dokumentacji inwentaryzacyjnej.
Iv. Kontrola prawidłowości pobierania opłat za świadczenia opieki przedszkolnej.
V. Kontrola sprawdzająca w zakresie wydanych w 2007 r. zaleceń
Ustalenia wynikające z czynności przeprowadzonych w czasie kontroli:
I. Wewnętrzne regulacje organizacyjno - prawne.
» Instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w Przedszkolu nr 8 - załącznik nr 1/1/2005 do Zarządzenia nr lIF Kierownika jednostki z 31.08.2005 r.
» Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania w Przedszkolu nr 8 - załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 2/F Kierownika jednostki z dnia 31.08.2005 r.
» Zarządzenie wewnętrzne nr 1/F/2007 z dnia 01.07.2007 f. w sprawie zmiany instrukcji
	gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania.
- 1 
_t

_ Instrukcja w sprawie inwentaryzacji - załącznik nr 1 do Okólnika nr
	Przedszkola nr 8 z dnia 10.01.2003 r.
_ Okólnik nr 1/1 Dyrektora Przedszkola nr 8 w sprawie zasad księgowania i ewidencjonowania wszystkich składników majątkowych.
Udzielono instruktażu dotyczącego powiązań Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych z zasadami prowadzenia systemu kancelaryjnego, który powinien odzwierciedlać przepływ pism przychodzących i wychodzących z Przedszkola nr 8.
/
	II. Kontrola co najmniej 5% wydatków za rok 2007 w zakresie przestrzegania
procedur wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania
wydatków w oparciu o wprowadzone wewnętrzne procedury kontroli finansowej.
1. Zakres kontroli.
Na podstawie rocznego sprawozdania finansowego z wykonania planu wydatków Rb-28S za rok 2007 (zał. nr 1) Przedszkole nr 8 zrealizowało wydatki w:
dziale 801 - oświata i wychowanie
rozdziale 80104 Przedszkola w wysokości
rozdziale 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli w wysokości dziale 854 - Edukacyjna opieka wychowawcza:
rozdziale 85415 Pomoc materialna dla uczniów
515975,31 zł.
	2061,00 zł.
162, 60 zł. 518 198,91 zł.
Razem wydatki:
Kontrolą pełną objęto wydatki zrealizowane w ciągu 2007 r. w obszarze następujących
paragrafów klasyfikacj i budżetowej:
§ 4260 "Zakup energii"
§ 4270 "Zakup usług remontowych"
§ 4300 "Zakup usług pozostałych"
§ 4350 "Zakup usług dostępu do sieci internet"
§ 4370 "Opłaty z tyto zakupu usług telekomunik. telefonii stacionarnei"
Razem skontrolowano wydatków na kwotę	.	.	.
co stanowi 7,28% wykonanych wydatków 2007 roku.
23 539,32 zł 7 429,85 zł 4 953,54 zł
	653,80 zł
	1 172 ,24 zł
37748,75 zł.
2. Ustalenia wynikające z czynności przeprowadzonych w czasie kontroli:
Na podstawie sprawdzonych dowodów źródłowych oraz w oparciu o zapisy na kontach
analitycznych, dotyczących wydatków budżetowych jak i po przeanalizowaniu
dokumentacji prowadzonej w jednostce ustalono:
2.1. Wszystkie dowody księgowe zewnętrzne zostały sprawdzone pod względem formalno
	rachunkowym, merytorycznym oraz zatwierdzone przez upoważnione do tego osoby.
2.2. W trakcie czynności kontrolnych ustalono następujące uchybienia zamieszczone
	w tabeli nr 1, w zakresie dowodów źródłowych:
- 2 

Tabela nr 1.
,m	T--_m 
I Wydatek! Kwota
, paragrafu!Nr i
I ewidencyjny I
L___1ll11__l1tll_' 
§4300 WB 105,98 zł
194, WB 637, WB 850, WB
1359, WB
i 1526, WB i 1843,
I §4300 WB I
.
157,32 zł ,191 '
§4300 1352
WB 73,20 zł
D_k;etacj rpm_d_i__TU__gi dot. wewnętrznejk_;;__lil
a/klasyfik I daty' finansowej	I
acja	i	I	I
I
I I
TAK. -l_:z____:__ . i____ ____E:___;__._:__ ! e_1
1
I
sprawie zwrotu podatku niektórym
podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku,.
wystawiania faktur, sposobu ich,
przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i uslug. Oz.U. 05.102.860 z późno zm. - 6 przypadków.
Umowa/uwagi
Faktura Z2/466/2007 z dnia 18.01.2007 r.
Faktura Z1/1282/2007 z dnia 16.02.2007 r.
Faktura Z2/1776/2007 z dnia 15.03.2007 r.
Faktura Z2/2506/2007z dnia 18.04.2007 r.
Faktura ZI/3491/2007 z dnia 16.05.2007 r.
Faktura Z2/3847/2007 z dnia 15.06.2007 r.
Faktura 400/201 FBB62704533/00 1/07 z dnia I 201/130 09.01.2007 r.
400/201 201/130
Faktura 260/IV/07 z dnia 400/201
30.04.2007 r.	201/130
	i
	--1
§4300 WB 49,84 zł I Wniosek nr 38/2007 z dnia 400/201
	I :___O-WB. 7_ł--1 :___::_;;_:j__::__
2007	129.06.2007 r.	1201/130
I
I
!
§4300 2640
WB 73,20 zł
I
1§4300 m_m-WE
12994
L--- -
I §4300 WB ;3370
73,20 zł
	_m__m- 
Faktura 504NIII/07 z dnia 400/201
31.08.2007 r.	201/130
Faktura 574/IX/07 z dnia 400/201
28.09.2007 r.	201/130
	-r--
210,41 zł I Faktura 371/Z/LW/07 z dnia 400/201
	02.11.2007r. 201/130
- 3 
--	-	---------------
!TAK
,
NieczyteIna data kontroli merytorycznej. Co jest niezgodne z art. 25 ust. l pkt. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29.09.1994 f. Oz.U.O2.76.694 z późno zm. Błędy poprawia się poprzez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
-	_m_-	___n_m_m_____
TAK
Kontrola formalno-rachunkowa w dniu 02.05.2007 r., kontrola merytoryczna 09.05.2007 r., zapłacono dnia 07.05.2007 r. zgodnie z WB nr 69. Kontrolę merytoryczną należy przeprowadzić przed dokonaniem zapłaty faktury.
Kontrola formalno-rachunkowa w dniu 31.05.2007 r., kontrola merytoryczna, 01.06.2007 r., zapłacono dnia 31.05.2007 r. i
I zgodnie z WB nr 81.. !<-ontrolę merytoryczną
[
I należy przeprowadzlc przed dokonanIem zapłaty faktury.
-	-	--	un_-I
Kontrola formalno-rachunkowa w dniu I 1,04.07.2007 r., kontrola merytoryczna I
I 04.07.2007 r., zapłacono dnia 03.07.2007 r.! I
'
zgodnie z WB nr 98.. .Kontrolę merytoryczną
I
I należy przeprowadzI c przed dokonanIem
! zapłaty faktury.	!
'
I
. Poprawiana data kontroli merytorycznej '
,
'
,
poprzez zamazywanie cyfry. Co jest i
I niezgodne z art. 25 ust. l pkt. 1 ustawy o I
I rachunkowości z dnia 29.09.1994 r. i
I Oz.U.O2.76.694 z późno zm. Błędy poprawia I
I
' się poprzez skreślenie dotychczasowej treści i
I
wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności
błędnego zapisu. Nie można poprawiać I
	1 pojedynczych liter lub cyfr.	_
I Kontrola formalno-rachunkowa w dniu
I
03.09.2007 r., kontrola merytoryczna I
04.09.2007 r., zapłacono dnia 03.09.2007 r'l
zgodnie z WB nr 127. Kontrolę merytoryczną
I
należy przeprowadzić przed dokonaniem
, zapłaty faktury.	I
i Kontrola formalno-rachunk_\V_-\V---d_i_1
01.10.2007 r., kontrola merytoryczna I 02.10.2007 r., zapłacono dnia 01.10.2007 r'
j
zgodnie z WB nr 144. Kontrolę merytoryczną należy przeprowadzić przed dokonaniem
I
zapłaty faktury.	,
	-	- n	_u	i
Użyto korektora w dacie kontroli! merytorycznej. Co jest niezgodne z art. 25 ust. !
l pkt. l ustawy o rachunk°'ń'°_c__z__11i11j
TAK
I
	1-
i TAK
TAK
TAK
TAK
It

§4300 4023
WB 160,54 zł
Faktura Z2/8185/2007 z dnia 400/201
14.12.2007 r.	201/130
TAK
. , \29.09.1994 r. Dz.U.02.76.694 z późno zm.
\
.'1
I Błędy poprawia się poprzez skreślenie
: dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z
i zachowaniem czytelności błędnego zapisu. I
"
.
Nie można poprawiać pojedynczych liter lub O
l
	. cyfr.
- -lUżyto kor;__r__d_cie kont;;;;i formalno-I
	rachunkowej. Co jest niezgodne z art. 25 ust. 1
I
pkt. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29.09.1994 r. Dz.U.02.76.694 z późno zm. Błędy poprawia się poprzez skreślenie
l
dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zaPiS
:
_ I'
Nie można poprawiać pojedynczych liter lub
cyfr.
___H__- 00
Użyto korektora w dacie kontroli formalnorachunkowej. Co jest niezgodne z art. 25 ust. 1
i pkt. 1 ustawy o rachunkowości z dnia
129.09.1994 r. Dz.U.02.76.694 z późno zm.
: Błędy poprawia się poprzez skreślenie : dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z
i zachowaniem czytelności błędnego zapisu.
Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
I
I
i§4300WB 53,97 zł-
I
F_kt___-Sl/21033/2()()'7
4022	dnia 07.12.2007 r.
I I
z 400/201
	201/130
TAK
	0____-
	0.
-------
	n__- 
Wnioski:
Analizując powyższe uwagi stwierdzono, że w 5 przypadkach zrealizowano wydatek przed dokonaniem kontroli merytorycznej. Nie przestrzegano zapisów ujętych w załączniku nr 1 do Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo - księgowych wprowadzonej Zarządzeniem nr 1/F Dyrektora Przedszkola nr 8 z dnia 31.08.2005 r.
dotyczących wymagań, co do opisu dokumentu pod względem merytorycznym uzasadniąjących celowość wydatku.	i
Zgodnie z art. 47 ust. 1 i 2 pkt. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 30.06.2005 r. o finansach publicznych Dz.U.05.249.2104: "kontrola I
finansowa w jednostkach sektora finansów publicznych dotyczy procesów związanych z gromadzeniem:
i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem. Kontrola finansowa obejmuje: przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków". Kierownik jednostki ustala pisemne procedury dot. kontroli finansowej biorąc pod uwagę standardy, o których mowa wart. 63 ust. 1 pkt. 1 cytowanej wyżej ustawy. Zgodnie z pkt. 2 C12 załącznika do Komunikatu Ministra Finansów nr 13 zawartym w Dzienniku Urzędowym MF 06.7.58. z dn. 30.06.2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych obowiązek zatwierdzania (autoryzacji operacji finansowych) spoczywa na kierowniku jednostki lub upoważnionych przez niego pracownikach, którzy zatwierdzają wszelkie operacji finansowe i gospodarcze przed ich realizacją. Poszczególne czynności związane z realizacją operacji finansowych lub gospodarczych są wykonywane wyłącznie przez pracowników do
tego upoważnionych.
Ponadto jednostka stosuje korektor (4 przypadki) przy dacie kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej co jest niezgodne z art. 25 ust. 1 pkt. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29.09.1994 r. Dz.U.02.76.694 z późno zm. Błędy poprawia się poprzez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
W trakcie czynności kontrolnych udzielono instruktażu w zakresie realizowania wydatków po dokonaniu kontroli
merytorycznej oraz dotyczącego zasad poprawiania błędnych zapisów w dowodach księgowych.
	--	_HO	o	n	n-	-	-
	-	---	on_n
2.3. Wydatki ponoszone były zgodnie z planem finansowym.
2.4.Kontrola dowodów księgowych dotyczących kosztów remontów sklasyfikowanych
w § 4270 "Usługi remontowe" ustaliła, że do faktur dołączane były wymagane wewnętrznymi uregulowaniami: zlecenia lub umowy, kosztorysy powykonawcze i protokoły odbioru zatwierdzane przez inspektora nadzoru. Umowy i protokoły odbiorcze przewidywały gwarancję wykonanych robót. Koszty remontów ujęte były w planie finansowym i na tym etapie przeprowadzano wstępną wycenę i kontrolę celowości planowanych wydatków.
W zakresie wyłaniania wykonawców usług remontowych nie opracowano wewnętrznych procedur zapewniaj ących wstępną analizę porównawczą kosztów zapewniającą najkorzystniejszą cenowo i jakościowo ofertę. Dyrektor przedszkola kierując się zasada gospodarności, analizując cenniki, drogą telefoniczną pozyskując informacje cenowe np. kosztorysy wstępne wybiera wykonawcę. Nie dokumentuje powyższych czynności notatkami służbowymi.
- 4 
4

Wykaz skontrolowanych dokumentów przedstawiają wydruki z kont analitycznych (zaI. nr 2).
III. Kontrola realizacji procedur i dokumentacji inwentaryzacyjnej.
1. Terminy i czestotliwość inwentaryzacji.
	I.I.W trakcie czynności kontrolnych ustalono:
a) ostatni spis z natury środków trwałych ujętych w ewidencji ilościowo-wartościowej, środków trwałych w używaniu ujętych w ewidencji ilościowo-wartościowej, środków trwałych ujętych w ewidencji ilościowej, wartości niematerialnych i prawnych, artykułów remontowo-budowlanych oraz księgozbioru przeprowadzono na dzień 31.12.2006 r. na podstawie Zarządzenia Dyrektora Nrl/2006 z dnia 23.11.2006 r. jako inwentaryzację "spis z natury". Inwentaryzację przeprowadzono w okresie od 23.11.2006 r. - 05.01.2007 r. Skład Komisji spisowej został powołany Zarządzeniem nr 1/2006 oraz dodatkowo na 2 oddzielnych pismach z dnia 23.11.2007 r., w których
Dyrektor powołał członków Zespołu Spisowego, Przewodniczący Komisji Spisowej powołał skład Komisji.
Składniki majątku zostały spisane:
na arkuszu nr 029 - 43 środki trwałe ujęte w ewidencji ilościowo-wartościowej, środki trwałe w używaniu ujęte w ewidencji ilościowo-wartościowej, środki trwałe ujęte w ewidencji ilościowej, wartości niematerialne i prawne, księgozbiór
Składniki majątku zostały spisane razem, bez wyodrębnienia grup poszczególnych składników maj ątkowych na oddzielnych arkuszach. Od arkusza spisu z natury nr 030 str. 2 zastosowano podział składników na pola spisowe - pomieszczenia Przedszkola nr 8.
Stwierdzono uchybienia, polegaiace na:
zastosowaniu nieprawidłowej metody inwentaryzacji w przypadku wartości niematerialnych i prawnych - programy komputerowe - arkusz spisu z natury nr 029 poz. 20, 21,23 (zaI. nr 3), arkusz nr 030 poz. 28 (zał. nr 4),
prawidłową metodą zinwentaryzowania wartościniernatetialnych i prawnych jest
	metoda w__X_.__2_."___ld. .
poprawianiu daty zakończenia spisu (zamazywana cyfra) - arkusz spisu z natury nr 039 - zaI. nr 5,
poprawianiu symbolu przedmiotu spisywanego (zamazywane cyfry) arkusz spisu z natury nr 042, poz. 343 - zaI. nr 6,
co jest niezgodne z zasadą poprawiania zapisów w dowodach wewnętrznych określoną wart. 22 ust. 3 i art. 25 ust. l pkt. l ustawy o rachunkowości z dnia 29.09.1994 r. Dz.U.02.76.694 z późno zm. Błędy poprawia się poprzez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
b) ostatni spis z natury środków pieniężnych i druków ścisłego zarachowania został przeprowadzony na dzień 31.12.2007 r. na podstawie Zarządzenia Dyrektora Nr 1/2007 z dnia 28.12.2007 r.
- 5 
i

Pismem z dnia 28.12.2007 r. Pani Dyrektor Przedszkola powołała Przewodniczącego Komisji Spisowej na okres od 28.12.-31.12.2007 r. Do przeprowadzenia spisu z natury wyżej wymienionych składników pismem z dnia 28.12.2007 r. Przewodniczący Komisji Spisowej powołał członków Komisji.
Sporządzono Protokół inwentaryzacji kasy z dnia 31.12.2007 r. Rzeczywisty stan gotówki w kasie przedszkola na dzień 31.12.2007 wynosił 0,00 zł. Kasjerka złożyła pisemne oświadczenie o ujęciu wszystkich dowodów przychodu i wydania gotówki w raporcie kasowym oraz że jako osoba materialnie odpowiedzialna nie wnosi zastrzeżeń co do wyniku spisu z natury.
/ c) ostatni spis z natury artykułów żywnościowych w magazynach został przeprowadzony na dzień 31.12.2007 r. na podstawie Zarządzenia Dyrektora Nr 1/2007 z dnia 28.12.2007 r. Do przeprowadzenia inwentaryzacji wykorzystano arkusze spisu z natury nr 047 do 050. Sporządzono sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji artykułów żywnościowych z dnia 31.12.2007 r.
d) przeprowadzono inwentaryzację w drodze potwierdzenia sald uzgadniając
	należności i stan środków na rachunkach bankowych na dzień 31.12.2007 r.
e) przeprowadzono inwentaryzację w drodze weryfikacji uzgadniając stan na dzień
	31.12.2007 r.
1) prowadzono ewidencję arkuszy spisów z natury jako druków ścisłego zarachowania
i właściwie rozliczano.
Ustalono, że inwentaryzacja została rozliczona. Nie wykazała rozbieżności pomiędzy stanem faktycznym, a stanem ewidencyjnym wykazanym w księgach inwentarzowych.
2. Dokumentacja inwentaryzacji:
2.1.W trakcie czynności kontrolnych ustalono:
a) przyjęte zasady przeprowadzania inwentaryzacji zostały określone w Instrukcji w sprawie inwentaryzacji stanowiącej załącznik nr 1 do Okólnika nr 1 Dyrektora Przedszkola nr 8 z dnia 01.01.2003 r.
b) na dokumentację z przeprowadzonej inwentaryzacji w Przedszkolu nr 8 składały się:
Zarządzenie dyrektora do przeprowadzenia inwentaryzacji,
oddzielne pisma, W których byrektor powołuje Przewodniczącego Komisji Zespołu Spisowego, a Przewodniczący Komisji Spisowej powołuje skład Komisji,
pisemne oświadczenie osoby materialnie odpowiedzialnej składniki pobierane przed rozpoczęciem spisu,
pisemne oświadczenie kasjera,
arkusze spisu z natury
za inwentaryzowane
- 6 
1

protokół inwentaryzacj i kasy,
sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji składników majątkowych sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji artykułów remontowo-budowlanych, sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji artykułów żywnościowych.
IV. Kontrola prawidłowości pobierania opłat za świadczenia opieki przedszkolnej.
1. Regulacie prawne.
	1.1. W 2007 roku pobierano opłaty za świadczenia opieki przedszkolnej na podstawie:
a) Uchwały Nr XXVII/261/04 Rady Miejskiej Cieszyna z dnia 26 sierpnia 2004 r. w sprawie opłat za świadczenia prowadzonych przez Gminę Cieszyn przedszkoli publicznych.
b) Uchwała Nr LII/53/06 Rady Miejskiej Cieszyna z dnia 31 sierpnia 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych Gminy, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa oraz wskazania organów i osób do tego uprawnionych wskazuje dyrektorów przedszkoli jako osoby uprawnione do odraczania, rozkładania na raty należności i umarzania należności nie przekraczających 1000 zł.
c) Pismem FN.1/2 - 3029/1/2008 z dnia 29.01.2008 r., pobranym przez pracownika
Wydziału Edukacji i Kultury (potwierdzenie podpisem), poinformowano Naczelników Wydziałów, Kierowników jednostek organizacyjnych o wymaganym zakresie informacji do sprawozdania z wykonania budżetu za 2007 r. zwracając
szczególną uwagę na konieczność przekazanie informacji na temat umorzenia wierzytelności Gminy z tytułu należności pieniężnych do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa.
W przedszkolu miesięczna przeciętna ilość dzieci zapisanych w 2007 roku wynosiła
76, zaś przeciętna miesięczna ilość dzieci obecnych 57. Duża różnica pomiędzy
przeciętną ilością dzieci zapisanych a przeciętną ilością dzieci obecnych
występowała w miesiącach: luty, listopad i grudzień i była spowodowana nieobecnością dzieci z powodu chorób.
W miesiącach wakacyjnych przedszkole pełniło dyżur od 13.08 do 24.08 Zapisanych było 28 dzieci, a obecnych 28.
Raporty kasowe dochodowe na koniec miesiąca wykazywały stan zerowy.
Plan dochodów został wykonany w 96,16 %, co przedstawia roczne sprawozdanie Rb 278 zał. nr 7.
2. Ustalenia wynikaiące z czynności przeprowadzonych w czasie kontroli:
2.1. Analizując Rb-N - kwartalne sprawozdania o stanie należności za 2007 r., ustalono, że
	nie występowały należności wymagalne na koniec kwartałów.
2.2.Umowy świadczenia usług w zakresie wychowania przedszkolnego (zał. nr 8 i 9) nie
	zawierały zapisu o naliczaniu odsetek ustawowych za zwłokę w uiszczaniu opłat.
- 7 
ł

2.3.Po sprawdzeniu zapisów prowadzonych przez intendentkę i
z miesięcy następujących po zakończonych kwartałach ustalono,
wymagalnych na koniec kwartałów wynosił kolejno:
a) na dzień 31 marca
skontrolowano kwitariusze od nr Ah 533175 do nr Ah 533247. Stwierdzono zaległość na podstawie:
kwitariuszy. wpłat że stan należności
kwitariusza o nr Ah 533175 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533176 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533177 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533178 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533179 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533180 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533207 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533242 na kwotę
	Razem zaległości:
	b) na dzień 30 czerwca
	skontrolowano kwitariusze od nr Ah 533401 do nr Ah 533403 r. Stwierdzono
	zaległość na podstawie:
kwitariusza o nr Ah 533401 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533402 na kwotę kwitariusza o nr Ah 533403 na kwotę
	Razem zaległości:
	c) na dzień 30 września
	skontrolowano kwitariusze od nr Ai 090108 do nr Ah 090173. Stwierdzono zaległość
	na podstawie:
	kwitariusza o nr Ai 090108 na kwotę
	kwitariusza o nr Ai 090109 na kwotę
180,40 zł
180,40 zł
180,40 zł 180,40 zł 180,40 zł
	40,00 zł
344,40 zł
	180,40 zł
1 466,80 zł
164,00 zł 164,00 zł 164,00 zł 492,00 zł
Razem zaległości:
164,00 zł 164,00 zł 328,00 zł
d) na dzień 31 grudnia
skontrolowano kwitariusze od nr Ai 090321 do nr Ai 090390. Stwierdzono zaległość na podstawie:
kwitariusza o nr Ai 090321 na kwotę kwitariusza o nr Ai 090322 na kwotę kwitariusza o nr Ai 090323 na kwotę
Razem zaległości:
Udokumentowane na kwitariuszach odzwierciedlenia w ewidencj i księgowej w sprawozdaniach budżetowych.
155,80 zł 155,80 zł 155,80 zł 467,40 zł
przychodowych, zaległości nie miały - syntetycznej oraz nie były wykazywane
- 8 
g
-

Od powyższych zaległości w Przedszkolu nr 8 nie naliczono odsetek.
2.4.Ponadto stwierdzono, że Pani Dyrektor na bieżąco monitoruje zaległości wysyłając
upomnienia, pisma ponaglające w związku nie wywiązywaniem się z przez rodziców
z obowiązku płacenia należności za korzystanie z opieki przedszkolnej. Kserokopie
upomnień oraz kserokopie dowodów nadania przesyłek listowych oraz kserokopie
potwierdzeń odbioru stanowiązał. nr 10. Obecnie zaległości wynoszą:
a) 481,30 zł - na podstawie pisma z dnia 04.07.2007 r.,
b) 259,40 zł + odsetki w wys. 23,31 zł - na podstawie pisma z dnia 04.07.2007 r. c) 205,90 zł na podstawie pisma z dnia 17.11.2004 r. - adresat nieznany.
2.5. Tryb naliczania i pobierania opłat określony został w Przedszkolu nr 8 w "Regulaminie
gromadzenia dochodów Przedszkola nr 8 w Cieszynie" (zaI. nr 11), który został
wprowadzony Zarządzeniem nr 3/2007 z dnia 05.09.2007 r. Dyrektora Przedszkola nr 8. Zgodnie z uregulowaniami powyższego Regulaminu dochody naliczała Pani Dyrektor
Przedszkola na podstawie zapisów obecności dzieci w dziennikach zajęć i tzw. zeszytach
odpisu nieobecności dzieci zgłaszanych przez rodziców i przekazywała Pani Intendent.
Należności pobierane były w 2 terminach wyznaczonych przez Panią Dyrektor do dnia
22 każdego miesiąca rozliczeniowego. W Przedszkolu nr 8 prowadzone były dwa
rodzaje zgłaszania nieobecności: osobiście przez rodzica wpisywane do zeszytu przez
nauczycieli oraz telefonicznie wpisywane przez Panią Dyrektor lub Panią Intendent.
Dokumentacja prowadzona była przez Panią Dyrektor w zeszycie w rozbiciu na
miesiące, grupy i spis dzieci. Te urządzenia pozwalały na przypisanie należności za
przedszkole. W rozumieniu księgowym można uznać ten sposób ewidencji za analitykę.
2.6.Przyjmowanie wpłat za Przedszkole przez Panią Intendent na podstawie kwitariuszy
przychodowych opłat oraz odprowadzanie ich do banku zgodne było z "Szczegółowym
zakresem czynności służbowych intendenta oraz jego uprawnieniami pracowniczymi"
(zaI. nr 12) przyjętym do wiadomości w dniu 13.03.2008 r. oraz z Regulaminem
gromadzenia dochodów pkt. 5.
Szczegółowy zakres czynności Pani Intendent z dnia 13.03.2008 r. był spójny z pkt. 2
§11 Statutu powołanego Uchwałą Rady Pedagogicznej nr 3/07 z dnia 26.06.2007 r.,
określającym obowiązki intendenta.
2.7.Do kontroli prawidłowości pobierania opłat za przedszkole wybrano następujące
	pozycje z dzienników Przedszkola:
a) w miesiacu marcu 2007 skontrolowano:
w grupie "I": co 5 poz. począwszy od poz. 1, tj. poz.: .1,6, 11, 16,21,26,31, w grupie "II": co 5 poz. począwszy od poz. 1, tj. poz.: 1,5,9, 13, 17,21,26, w grupie "III": co 5 poz. począwszy od poz. 1,tj. poz.: 1,6,11,16,21,26,31,
Przedszkole nr 8 sporządzało umowy na okres od 04.09.2006 do 30.06.2007 r.
b) w miesiacu wrześniu 2007 skontrolowano:
w grupie "I": co 4 poz. począwszy od poz. ostatniej, tj. poz.: .35,31,27,23,19,
15,11,7,3, dodatkowo skontrolowano poz.: 14, 17, 18 (35:2=17; 1 poz. w dół18, 1 poz. w górę - 15 - wybrano już do głównej próby, 1 poz. w górę - 14),
w grupie "II": co 4poz. począwszy od poz. ostatniej, tj. poz.: 28, 20, 16, 12,8,4,
- 9
1

Na podstawie kwitariusza seria Ah nr 533445 (kserokopia - zał. nr 13) stwierdzono, że w przypadku poz. 16 błędnie naliczono odpłatność przyjmując do odliczenia kwotę 31,90 zł. Zgodnie z nieobecnościami wykazanymi w dzienniku (zał. nr 14) oraz potwierdzonymi prawidłowymi zapisami w zeszycie nieobecności ustalono, że odpis powinien wynosić: 7 dni x 2,90 zł tj. 20,30 zł. Różnicę w wysokości 11,60 zł pobrano w trakcie przeprowadzania czynności kontrolnych tj. 16.07.2008 r. zgodnie z kwitariuszem seria Ai nr 090788 (kserokopia - zał. nr .15).
w grupie "III": co 4 poz. począwszy od poz. ostatniej,tj. Poz.: 29,25,21, 17, 13, 9,5, 1.
/ a) w miesiacu grudniu 2007 skontrolowano:
w grupie "I": co 6 poz. począwszy od poz. 2, tj. poz.: 2, 8, 14, 20, 26, 32,
dodatkowo poz. wybrane losowo: 24, 10,
w grupie "II": co 6 poz. począwszy od poz. 2, tj. poz.: 2, 8, 14, 20, 26, dodatkowo poz. wybrane losowo: 13,
w grupie "III": co 6 poz. począwszy od poz. 2, tj. poz.: 2, 8, 14,20,26, 16.
Przedszkole nr 8 zawierało w roku szkolnym 2007/2008 pisemne umowy z rodzicami w zakresie wychowania przedszkolnego na okres od 03.09.2007 r. do 27.06.2008 r.
2.8.Podstawą przyznania ulg w Przedszkolu nr 8 były Protokoły z zebrań Komisji d/s ulg w opłatach za przedszkole z dołączonymi wnioskami rodziców. Komisj a nie została powołana Zarządzeniem Dyrektora.
2.9.Komisja składała się z 4 członków: pracownik/przedstawiciel socjalny MOPS, Dyrektor Przedszkola, Przedstawiciel Rady Pedagogicznej, Przedstawiciel Rady Rodziców co było zgodne z § 10 pkt. 15 Statutu powołanego Uchwałą Rady Pedagogicznej nr 3/07 z dnia 26.06.2007 r. Wyciąg ze Statutu stanowi załącznik nr 16.
2.10.Komisja wymieniona imiennie w każdym z Protokołów z posiedzenia komisji d/s ulg
	w opłatach przyznała następujące ulgi w opłacie za przedszkole:
a) na okres od 01.09.2006 r. do 31.01.2007 r. na podstawie Protokołu nr 1/200612007
	z dnia 11. 09 .2006 r. - 13 ulg:
ulgi przyznane przez Przedszkole - 3 ulgi do czasu wydania decyzji MOPS ulga przedszkolna, (1 ulga do grudnia - trudna sytuacja finansowa, 1 - tylko wrzesień - trudna sytuacja materialna, 1 - cały okres - orzeczona niepełnosprawność)
10 ulg przyznanych zgodnie z§ 1pkt. 3a) Uchwały nr XXVII/261/04 Rady Miejskiej z dnia 26.08.2004 r. w sprawie opłat za świadczenia prowadzonych przez Gminę Cieszyn przedszkoli publicznych, na podstawie wniosków
rodziców zgodnie z § 10 pkt. 5 Statutu Przedszkola nr 8 powołanego Uchwałą Rady Pedagogicznej nr 2/2005 z dnia 30.06.2005 r. Wyciąg ze Statutu stanowi załącznik nr 17,
b) na okres od 01.02.2007 r. do 30.06.2007 r na podstawie Protokołu nr 2/2006/2007
	z dnia 31.01.2007 r. - 7 ulg w tym:
1 ulga Przedszkola ze względu na niepełnosprawność dziecka, 6 ulg płatne przez MOPS - 2 i 1 posiłek,
c) na okres od 01.09.2007 r. do 31.01.2008 r. do Przedszkola nie wpłynęły żadne
	wnioski.
- 10
J

Przedszkole przyznało następujące ulgi na podstawie zapisu § l O pkt17 Statutu
powołanego Uchwałą Rady Pedagogicznej nr 3/07 z dnia 26.06.2007 r. - "Rodzicom
korzystającym z ulgi MOPS automatycznie przysługuje ulga przedszkola":
wrzesień - 8 ulg,
w październiku - 8 ulg w listopadzie - 9 ulg, grudzień - 9 ulg, styczeń - 6 ulg
Ilość przyznanych ulg przez Przedszkole nr 8 zgodna była z wykazywaną
w sprawozdaniu "Średnia liczba dzieci zapisanych do Przedszkola nr 8"
w poszczególnych miesiącach przekazywanym do Wydziału Edukacji.
2.11. Kryteria przyznawania ulg zgodne były z wymienionymi w § l pkt. 3 Uchwały Rady
	Miejskiej Nr XXVII/261/04 z dnia 26.08.2004 r.
2.12.W badanym, okresie nie umarzano należności z tytułu opłat za świadczenia opieki
	przedszkolnej.
v. Sprawdzenie realizacji zaleceń poprzedniej kontroli.
W toku działań kontrolnych ustalono, że skierowane pismem nr BK.l.- 0914/42/2007 z dnia 4 września 2007 r. zalecenia pokontrolne zostały zrealizowane.
W czasie trwania kontroli udzielano w zakresie kontrolowanych obszarów instruktażu. Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono.
Kierownika kontrolowanej jednostki poinformowano o przysługującym prawie zgłoszenia przed
podpisaniem protokołu umotywowanych zastrzeżeń, co do jego treści oraz o prawie złożenia
w terminie 7 dni pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn i okoliczności powstania nieprawidłowości.
Do protokołu dołączono 17 załączników:
Załącznik nr l - kserokopia Sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych
jednostek samorządu terytorialnego, .
Załącznik nr 2/1 - Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych - analityka w zakresie
wydatków § 4260 "Zakup energii",
Załącznik nr 2/2 - Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych - analityka w zakresie
wydatków § 4270 "Zakup usług remontowych",
Załącznik nr 2/3 - Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych - analityka w zakresie
wydatków § 4300"Zakup usług pozostałych",
Załącznik nr 2/4 - Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych - analityka w zakresie
wydatków § 4350 "Zakup usług dostępu do sieci internet",
Załącznik nr 2/5 - Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych - analityka w zakresie
wydatków § 4370 "Opłaty z tyto zakupu usług telekomunik. telefonii stacjonarnej",
Załącznik nr 3- kserokopia arkusza spisu z natury nr 029, str. l,
Załącznik nr 4 - kserokopia arkusza spisu z natury nr 030, str. 2
Załącznik nr 5 - kserokopia arkusza spisu z natury nr 039,
- 11 
t

Załącznik nr 6 - kserokopia arkusza spisu z natury nr 042,
Załącznik nr 7 - kserokopia Sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych
jednostek samorządu terytorialnego,
Załącznik nr 8 - kserokopia Umowy świadczenia usług w zakresie wychowania przedszkolnego na
rok 2006/2007,
Załącznik nr 9 - kserokopia Umowy świadczenia usług w zakresie wychowania przedszkolnego na
rok 2007/2008,
Załącznik nr 10, 10/1, 10/2, 10/3, 10/4, 10/5 - kserokopie upomnień w sprawie uregulowania należności z tytułu korzystania z opieki przedszkolnej,
Załącznik nr 11 - Regulamin gromadzenia dochodów Przedszkola nr 8,
Załącznik nr 12 - kserokopia zakresu czynności Pani Intendent z dnia 13.03.2008 r.,
Załącznik nr 13 - kserokopia kwitariusza seriaAh nr 533445,
Załącznik nr 14 - kserokopia wykazu nieobecności dzieci na zajęciach w czerwcu 2006/2007 grupa
II.
Załącznik nr 15 - kserokopia kwitariusza seriaAi 090788 z dnia 16.07.2008 r.,
Załącznik nr 16 - kserokopia wyciągu ze Statutu Przedszkola nr 8, powołanego Uchwałą Rady
Pedagogicznej nr 3/07 z dnia 26.06.2007 r.,
Załącznik nr 17 - kserokopia wyciągu ze Statutu Przedszkola nr 8, powołanego Uchwałą Rady Pedagogicznej nr 2/2005 z dnia 30.06.2005 r.,
Protokół został sporządzony w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisany
bez zastrzeżeń. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono kierownikowi
jednostki. Drugi egzemplarz wraz z załącznikami przekazano do Urzędu Miasta - a/a Biuro Kontroli.
Cieszyn, dnia 29 lipca 2008 r.
............................................................
(pieczęć jednostki kontrolowanej)
/lt'l
	t_... ... "" """	"""""" ........
	(pieczęć i podpis kierownika kontrolowanej jednostki)
..................................................
(pieczęć i podpis kontrolującego)
- 12 
t